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劳务派遣服务差额缴税的增值税发票开具

2022-11-11 08:46:57

劳务派遣服务差额缴税的增值税发票开具


根据财税〔2016〕47号文件规定,选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


(1)开具增值税专用发票:一般纳税人按销售额实行差额征税的,纳税人可对计税销售额部分开具增值税专用发票,对差额扣除部分按零税率另行开具增值税普通发票;小规模纳税人按销售额实行差额征税的,需要代开增值税专用发票的,可就计税销售额部分到主管税务机关代开增值税专用发票,差额扣除部分可自行按零税率开具增值税。


(2)开具增值税普通发票:按销售额实行差额征税需要开具增值税普通发票的,纳税人可就计税销售额部分按适用税率开具普通发票,同时,就差额扣除部分在同一张发票上按零税率开具。


注:纳税人差额扣除部分按零税率另行开具(不在同一张发票开具)增值税普通发票时,应在备注栏注明对应的征税部分销售额、已开增值税专用发票的号码及代码。


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